План финансово хозяйственной деятельности учреждения на 2018 составляйте по правилам, которые утверждены приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н. При этом надо учесть все последние изменения, которые найдете в материале.

Из статьи узнаете:

• Нужно ли обосновывать показатели проекта плана ФХД на 2018 год
• Какие изменения внесены приказом № 142н и проектом приказа от 20.10.2017
• Как заполнить основные графы плана ФХД

Основные изменения 2017 года

При формировании плана ФХД на 2018 год учтите изменения, которые внесены в приказ № 81н приказом от 29.08.2016 года № 142н .

1. Показатели плана ФХД подтверждают расчетами (обоснованиями).

Расскажем, что учесть, когда будете обосновывать расчеты. Это поможет грамотно спланировать средства на 2018 год и получить максимальное финобеспечение от учредителя. Проект бюджета на 2018 год формируют заранее.

Чтобы не допустить ошибок в расчетах, смотрите документы и примеры в таблице:

2. С 2018 года в Плане ФХД появилась новая графа 5.1 «субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования».

3. Сейчас также Минфин планирует и далее корректировать Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения. Проектом приказа изменений от 20.10.2017 года хотят исключить положения о представлении Сведений об операциях с целевыми субсидиями.

Общие требования к плану ФХД на 2018 год

Чтобы оформить план финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД), заполните:

Вас может заинтересовать:

1) заголовочную часть;

• текстовый;
• табличный;

3) оформляющую часть.

Показатели в таблицах отражайте в рублях с точностью до двух знаков после запятой.

1. Заголовочная часть

В заголовочной части Плана ФХД укажите:

• в грифе «УТВЕРЖДАЮ»: должность уполномоченного утверждать план, его подпись с расшифровкой, дату. Предельную дату, чтобы утвердить План ФХД, устанавливает учредитель;
• дату, когда составили документ;
• наименование учреждения;
• наименование подразделения, если План ФХД составляет подразделение;
• наименование учредителя;
• дополнительные реквизиты, идентифицирующие учреждение (подразделение): адрес фактического местонахождения, ИНН, КПП;
• период, на который составлен План ФХД: финансовый год или финансовый год и плановый период;
• наименование единиц измерения его показателей по Общероссийским классификаторам единиц измерения и валют. Для учреждений (подразделений) за пределами России показатели формируйте в иностранной валюте и рублевом эквиваленте. Эквивалент рассчитывайте на дату формирования Плана ФХД.

Текстовая часть

В текстовой (описательной) части Плана ФХД укажите:

1. Цели деятельности учреждения (подразделения), которые определены:

• нормативно-правовыми актами, принятыми на федеральном (региональном, местном) уровне;
• уставом учреждения (положением подразделения).

2. Виды деятельности и перечень платных услуг или работ учреждения (подразделения), которые установлены как основные виды деятельности. Данные берите из устава, положения о подразделении.

3. Общую балансовую стоимость движимого (в т. ч. ОЦДИ) и недвижимого имущества. Данные берите на дату составления Плана ФХД. Информацию приводите в разрезе стоимости имущества, которое:

• закреплено учредителем на праве оперативного управления;
• приобретено за счет средств, выделенных учредителем, или доходов от платной деятельности.

4. Другую информацию, которую требует учредитель.

Табличная часть

В табличной части Плана ФХД укажите:

• показатели финансового состояния учреждения (о нефинансовых и финансовых активах, об обязательствах);
• плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения.

Пример составления плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения на 2018 год

Как заполнить показатели по поступлениям и выплатам

Форму таблицы с показателями по поступлениям и выплатам приводит пункт 8 требований, утвержденных приказом № 81н. Учредитель может дополнить форму строками и графами, но общую структуру таблицы должен сохранить.

Если ПФХД готовит обособленное структурное подразделение учреждения, информацию по субсидиям (графы 5, 6, 7) руководитель подразделения формирует из данных, которые дает учреждение.

Если учреждение получает целевые субсидии или субсидии на капитальные вложения, данные плановых показателей по поступлениям должны соответствовать Сведениям об операциях с целевыми субсидиями (ф. 0501016).

Информацию по поступлениям от приносящей доход деятельности (графы 9, 10) рассчитывайте исходя из того объема услуг или работ, которые планирует оказывать учреждение, и их предполагаемой стоимости. Если в течение года учреждение получит доходы, которые не учтены в ПФХД, внесите изменения в план.

Форма ПФХД, которую утверждает учредитель, может предусматривать детализацию информации по строке 120 «доходы от оказания услуг, работ» в разрезе отдельных муниципальных услуг.

Изменения в План ФХД вносите, если появились незапланированные доходы или расходы или меняются плановые назначения. К примеру, учреждение запланировало только доходы по коду 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)», а в середине года появились доходы по кодам 143 «Поступления страхового возмещения от страховых организаций» и 189 «Иные доходы»...

Показатели по поступлениям и выплатам

Плановые показатели по поступлениям формируйте в разрезе:

• субсидий на выполнение госзадания;
• целевых субсидий;
• субсидий на капвложения;
• грантов:
• поступлений от оказания услуг (выполнения работ) по основным видам деятельности, которые учреждения оказывают на платной основе;
• поступлений от приносящей доход деятельности;
• поступлений от реализации ценных бумаг.

Справочно укажите:

• суммы публичных обязательств перед гражданами, полномочия по исполнению которых переданы учреждению (подразделению);
• объем бюджетных инвестиций по полномочиям госзаказчика;
• средства, поступившие во временное распоряжение учреждения (подразделения).

Данные о субсидиях, грантах в форме субсидий, бюджетных инвестициях и публичных обязательствах формируйте с учетом сумм по подразделениям на основании информации учредителя. А подразделения составляют эти данные на основании информации от головного учреждения.

Данные о поступлениях от приносящей доход деятельности формируйте исходя из планируемого объема работ (услуг) и стоимости их реализации.

Такой порядок установлен в пунктах 8.1, 10 требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.

Если в течение года получите доходы, которые не учли в Плане ФХД, внесите в него изменения.

Если учредитель принял решение о возврате остатка целевой субсидии в бюджет, суммы возврата отразите в разделе плановых показателей по поступлениям отдельной строкой со знаком минус (письмо Минфина России от 24 января 2013 г. № 02-06-10/225).

Поступление доходов бюджетные и автономные учреждения отражают в бухучете. Подробнее, как учесть субсидии, гранты и бюджетные инвестиции, смотрите в рекомендации.

Если учредитель принял решение о возврате остатка целевой субсидии в бюджет, сумму возврата отразите в разделе плановых показателей по поступлениям отдельной строкой со знаком минус (письмо Минфина России от 24 января 2013 г. № 02-06-10/225).

Плановые показатели по выплатам формируйте в разрезе выплат на следующее:

• оплату труда и начисления на нее;
• социальные и другие выплаты населению;
• налоги, сборы и другие платежи;
• безвозмездные перечисления организациям;
• прочие расходы;
• закупку товаров, работ, услуг. При этом плановые показатели должны быть равны показателям таблицы выплат на закупку.

Вместе с проектом ПФХД предоставьте учредителю расчеты плановых показателей по выплатам. Форма расчетов предложена в приложении 2 к требованиям, утвержденным приказом № 81н.

Обоснования делайте в разрезе выплат, которые указывает таблица по плановым показателям, отдельно по источникам финансирования.

Расчеты по выплатам из субсидий делайте с учетом:

• нормативных затрат, которые утвердили органы власти субъектов РФ и местного самоуправления;
• ГОСТ, СНиП, СанПиН, стандартов и порядков;
• порядка оказания государственной или муниципальной услуги, который утвердил учредитель.

Как заполнить таблицу по выплатам на закупку товаров, работ, услуг

Суммы оплаты указывайте отдельно для закупок по Закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ и Закону от 18.07.2011 № 223-ФЗ по контрактам, которые:

• заключили до начала финансового года и будете оплачивать в планируемом году;
• планируете заключить в соответствующем финансовом году ПФХД.

При этом общая сумма закупок в планируемом году должна соответствовать плановым показателям по выплатам.

Как заполнить сведения о средствах во временном распоряжении учреждения

Заполните таблицу с плановыми показателями средств, которые поступают во временное распоряжение учреждения или подразделения, если это предусматривает порядок формирования ПФХД. В этом случае в справочной информации данные по этим средствам указывать не надо.

В таблице укажите суммы остатка средств на начало и конец планируемого года, если учредитель принял решение отражать эти показатели на этапе формирования проекта ПФХД. Если такого решения нет, укажите фактические остатки после завершения отчетного финансового года.

Как подготовить справочную информацию

Справочную информацию представляйте, если учреждение:

• выполняет от имени органа государственной власти или местного самоуправления властные полномочия;
• предоставляет учредителю информацию о наличии средств во временном распоряжении.

Для этого укажите:

• общую сумму публичных обязательств перед гражданами, полномочия по исполнению которых переданы учреждению (подразделению);
• объем бюджетных инвестиций по полномочиям государственного или муниципального заказчика;средства, которые поступили учреждению или подразделению во временное распоряжение.

Оформляющая часть

В оформляющей части ПФХД укажите сведения о должностных лицах, которые ответственны за его содержание:

• руководителе учреждения или подразделения;
• бухгалтере, руководителе финансово-экономической службы или другом лице, которое уполномочено руководителем;
• исполнителе, который готовил документ.

Пример. Бюджетное учреждение «Университет» оказывает услуги высшего профессионального образования.

На основании информации, предоставленной учредителем, а также с учетом планируемых показателей деятельности на очередной финансовый год экономический отдел «Университет» составил План ФХД на 2018 год. План ФХД передан на утверждение учредителю.

Общие требования к правилам составления и утверждения Плана ФХД государственного (муниципального) учреждения, его состав и форму регламентирует Приказ Минфина России от 28 июля 2010г. №81Н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений"

В августе текущего года внесены очередные изменения в Приказ 81Н. Не за горами и время подготовки Плана ФХД на 2019 год, готовы ли вы выполнить новые требования по внесенным изменениям?

Что изменилось?

Объем

ПФХД стал больше. В отличии от текущих требований к формированию отчета, с 2017 года ПФХД должен дополнительно содержать следующую детализированную информацию по:

• доходам и расходам в разрезе видов финансового обеспечения
• обоснованию расходов по каждому виду финансового обеспечения и виду расхода (18 форм Приложения 2)
• закупкам на планируемый период
• целевым средствам в разрезе объектов капитального строительства

Новые требования значительно усложняют процесс формирования плана ФХД. Новая форма плана ФХД требует внесения и обработки существенно большего количества финансовых показателей.

Обоснования

Основная идея изменений – каждый показатель плана ФХД, каждая цифра теперь должна быть обоснована. Обоснования требуются по таким ключевым видам расходов как выплаты персоналу, страховые взносы, налоги и сборы, закупки и другие.

Новое требование предполагает новую методологию, при которой все промежуточные расчеты сохраняются в понятном виде и могут быть использованы для обоснования показателей плана.

Планирование по-настоящему

Смысл изменений - повысить качество финансового планирования госучреждений. Одновременно повышается и уровень финансового контроля со стороны контролирующих органов.

В этой связи ответственность учреждения при подготовке плана повышается. ПФХД – основной документ, на основании которого осуществляется финансовая деятельность учреждения. Поэтому крайне важно учесть все нюансы на этапе планирования, чтобы избежать недоразумений и проблем.

Отметим основные последние изменения к требованиям составления плана ФХД.

Приказом Минфина России от 24 сентября 2015 г. № 140н (в ред. Приказа Минфина России от 17.12.2015 N 201н):

• было внесено уточнение о том, что План составляется по кассовому методу в рублях с точностью до двух знаков после запятой
• был уточнен перечень таблиц и требования к их содержанию
• была введена дополнительная норма по детализации финансового состояния в Таблице 1 "Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)"
• была введена дополнительная норма по раскрытии источников доходов (по видам финансового обеспечения) и выплат по видам расходов в Таблице 2 "Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)"
• в Таблице 2 "Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)" наименование колонки "код классификации операций сектора государственного управления" было заменено на "код по бюджетной классификации Российской Федерации"
• было внесено изменение в требования к утверждению Плана ФХД - План утверждается руководителем государственного (муниципального) бюджетного учреждения, если иное не установлено органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя

Приказом Министерства финансов РФ от 29 августа 2016 г. № 142н:

• было уточнено название источника дохода и выплат по субсидии на выполнение государственного задания с указанием уровней бюджета (из Федерального бюджета, бюджета субъекта РФ (местного) бюджета)
• был добавлен источник доходов в Таблице 2 “субсидия на финансовое обеспечение государственного задания из ФФОМС»
• было уточнено, что в гранты входит не только гранты за счет бюджета по видам расхода 613 и 623, а и гранты, предоставляемые физическими и юридическими лицами, в том числе международными организациями и правительствами иностранных государств
• была ведена дополнительная норма при представлении Плана на утверждение прикладывать обоснования (расчеты) плановых показателей по выплатам, используемые при формировании Плана с использованием норм трудовых, материальных и технических ресурсов. С 2017 года необходимо предоставлять 18 форм расчетов (обоснований) расходов, а именно:

Как сформировать ПФХД в 2019 году?

Изменения в форме отчетности нередко вызывают трудности в их понимании и трактовке специалистами плановых отделов, что часто сопровождается ошибками в Плане ФХД и увеличением времени на его подготовку……………………………………………………………………………………………………………………….. Читать далее Мнение нашего эксперта об изменениях в ПФХД на 2017 год в журнале «Бюджетный учет»

Смотреть вебинар «Формирование ПФХД в 2017 году»

Изменения в форме отчетности нередко вызывают трудности в их понимании и трактовке специалистами плановых отделов, что часто сопровождается ошибками в Плане ФХД и увеличением времени на его подготовку. Понимая это, мы разработали доступный электронный сервис, который поможет вам подготовить План ФХД заблаговременно, качественно и в соответствии с актуальными требованиями закона.

ПРЕИМУЩЕСТВА “ПФХД-2019” НА БАЗЕ ЭС «РАМЗЭС»

МНОГОФУНКЦИОНАЛЬНОСТЬ

«РАМЗЭС 2.0 ПФХД - 2019» является удобным инструментом для решения любых задач финансового планирования

ПОЛНОЕ СООТВЕТСВИЕ ТРЕБОВАНИЯМ ЗАКОНА

Все функции и формы, реализованные в системе всегда актуальны и соответствуют соответствующим нормативно-правовым актам

«РАМЗЭС 2.0 ПФХД-2019» ЛЕГКО ИСПОЛЬЗОВАТЬ

ИНТЕГРАЦИЯ С ДРУГИМИ СИСТЕМАМИ И СЕРВИСАМИ

ГИБКАЯ НАСТРОЙКА

В «РАМЗЭС 2.0 ПФХД - 2019» можно настраивать формы ПФХД в соответствии со спецификой, принятой на региональном уровне или в вашем ведомстве

МНОГОВЕРСИОННОСТЬ

«РАМЗЭС 2.0 ПФХД - 2019» поможет сформировать несколько версий бюджетов (оптимистический, пессимистический, с учетом планируемых мероприятий или без них)

ВОЗМОЖНОСТЬ АНАЛИЗА И МОНИТОРИНГА ДАННЫХ

Система позволяет делать сравнительный анализ версий плана, в том числе и в графическом виде. Кроме того, можно проводить ежеквартальный мониторинг фактического исполнения плана

ДЕТАЛИЗАЦИЯ

Система позволяет детализировать каждый показатель по статьям доходов/расходов, чтобы вы всегда могли ответить на вопрос – из чего сложилась указанная сумма

ЦЕНА

Стоимость РАМЗЭС 2.0 ПФХД - 2019 сравнима с оплатой услуг консультантов по 1C. При этом, кроме самого электронного сервиса, вы получаете круглосуточную поддержку наших специалистов.

МОБИЛЬНОСТЬ

Не требуется закупать дорогостоящее программно-аппаратное обеспечение. Работать над планом можно в любом месте и с любого устройства, имеющего доступ в интернет: теперь ваши данные не «потеряются» и не «пропадут»!

ИНТЕРФЕЙС ЭЛЕКТРОННОГО СЕРВИСА РАМЗЭС 2.0 ПФХД - 2019

В случае подключения к сервису нескольких учреждений одного ведомства, возможно получение сводных отчетов по ведомству, а также переходу на полнофункциональную версию «РАМЗЭС 2.0 НОРМАТИВНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ» с возможность формирования государственных заданий, расчета нормативов на оказание государственных услуг, подготовку ОБАС-ов и др.

СТАТЬИ и ДОКУМЕНТАЦИЯ

Руководство Пользователя

Вы также можете ознакомиться с функциональными возможностями сервиса скачав РУКОВОДСТВО ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ "РАМЗЭС.ПФХД-2019" по ссылке:

РЕШЕНИЕ РАМЗЭС 2.0 ПФХД – 2019» ДЛЯ ВАС, если:

• Вы работаете в бюджетном или автономном учреждении с большим штатом сотрудников
• В Вашем учреждении выделен планово-экономический отдел или бухгалтерия, а также есть штатные должности экономиста и/или бухгалтера
• Учреждение, в котором Вы работаете, имеет разные источники и виды финансового обеспечения
• Вы хотите оптимизировать свою работу и сократить время на подготовку отчетов
• Для Вас действительно важно качественно и эффективно осуществлять процесс планирования, а также вовремя проводить необходимые корректировки и следить за исполнением основных показателей плана

ПРАЙС - ЛИСТ

на использование веб-сервиса «РАМЗЭС.ПФХД-2019»

* - Техническая поддержка подразумевает доступность функционала сервиса на круглосуточной основе (кроме 02:00-04:00 МСК) 7 дней в неделю, а также оперативное устранение технических сбоев.

** - В соответствии с Приказом Минфина России от 28 июля 2010г. №81Н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственных(муниципальных) учреждений», а также с учетом изменений к требованиям составления плана ФХД, утвержденными Приказами Минфина России № 140н и № 142н.

В приложении 1 к Порядку № 1270 приведена форма плана. Стоит отметить, что она значительно отличается от ранее применявшейся формы. Новая форма расширена и содержит больше таблиц для отражения финансовых показателей.

Теперь план состоит из трех частей:

1) заголовочной. В ней указываются гриф утверждения документа, наименование, ИНН, КПП, адрес местонахождения учреждения (подразделения), наименование его учредителя, дата составления документа и прочие кодовые обозначения, которые отражались и ранее. Стоит отметить, что сейчас в заголовочной части необходимо дополнительно указывать дату предыдущего утвержденного плана;
2) содержательной. Данная часть плана является основной. Она содержит все необходимые финансовые показатели, отражаемые в соответствующих таблицах. По сравнению с прежней формой таблиц стало больше (пять вместо двух). Помимо показателей финансового состояния учреждения, показателей по поступлениям и выплатам, в новую форму плана добавлены отдельные таблицы для отражения показателей по расходам на закупку товаров (работ, услуг), сведений о средствах во временном распоряжении, а также справочной информации.

Перед таблицами, как и раньше, учреждения описывают общие сведения о своей деятельности. В качестве данных сведений отражаются цели и виды деятельности учреждения, перечень основных услуг (работ), в том числе осуществляемых за плату.

Дополнительно к этим сведениям в новой форме плана необходимо отразить:

Общую балансовую стоимость недвижимого государственного имущества на дату составления плана (в разрезе стоимости имущества, закрепленного собственником имущества за учреждением на праве оперативного управления, приобретенного учреждением (подразделением) за счет выделенных собственником имущества учреждения средств, приобретенного учреждением (подразделением) за счет доходов, полученных от иной приносящей доход деятельности);
общую балансовую стоимость движимого государственного имущества на дату составления плана, в том числе балансовую стоимость особо ценного движимого имущества;

3) оформляющей. Данная часть плана, как и раньше, включает в себя подписи должностных лиц, ответственных за содержащиеся в плане данные, – руководителя учреждения (подразделения) (уполномоченного им лица), руководителя финансово-экономической службы учреждения (подразделения) или иного уполномоченного руководителем лица, главного бухгалтера учреждения (подразделения) и ответственного исполнителя документа.

Заполнение табличной части плана

Прежде всего напомним, что план составляется в отношении бюджетных (автономных) учреждений и их обособленных (структурных) подразделений без прав юридического лица, осуществляющих полномочия по ведению бухгалтерского учета (далее – подразделение).

В прошлом году планы формировались на один год в связи с утверждением федерального бюджета только на год (Федеральный закон № 359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год»). В текущем году планы должны быть сформированы на трехлетний период в связи с принятием Федерального закона от 19.12.2016 № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов».

План составляется учреждением (подразделением) по кассовому методу в рублях с точностью до двух знаков после запятой.

Согласно новой форме плана его табличная часть состоит из следующих разделов:

1 «Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)»;
2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»;
2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)»;
3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)»;
4 «Справочная информация».

Показатели финансового состояния, отражаемые в разд. 1 плана, включают показатели о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах, принятых на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления плана.

Стоит отметить, что таблица, предназначенная для отражения показателей финансового состояния, в новой форме плана оптимизирована. В ней указывается общая стоимость всех нефинансовых активов с выделением балансовой и остаточной стоимости недвижимого и особо ценного движимого имущества. При этом отражать стоимость недвижимого имущества в разрезе средств, за счет которых оно приобреталось, теперь не нужно. Такие данные вынесены в новой форме в описательную часть.

При отражении стоимости финансовых активов в настоящее время выделяется не только величина дебиторской задолженности, но и сумма денежных средств (общее значение, сумма средств на счетах, сумма средств на депозитах). Величина дебиторской задолженности по расходам (ранее – по выданным авансам) должна отражаться общей суммой, без распределения по видам расходов и по источникам финансирования.

Аналогичное правило действует в отношении кредиторской задолженности. Такая задолженность указывается общей суммой с выделением суммы просроченной задолженности. Отражения отдельных сумм кредиторской задолженности по статьям расходов не требуется. Помимо кредиторской задолженности, при отражении обязательств учреждения сейчас следует дополнительно показывать величину долговых обязательств.

Показатели по поступлениям и выплатам теперь нужно отражать в плане по-новому. Вид и структура таблицы, применяемой для формирования таких показателей, в новом и старом плане кардинально различаются.

Согласно новой форме не только поступления, но и выплаты детализируются по следующим видам финансового обеспечения:

Субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ (местного бюджета) (графа 5);
субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из ФФОМС (графа 5.1);
субсидии, предоставляемые в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ (целевые субсидии) (графа 6);
субсидии на осуществление капитальных вложений (графа 7);
средства обязательного медицинского страхования (графа 8);
поступления от оказания услуг (выполнения работ) на платной основе и от иной приносящей доход деятельности (графа 9), из них гранты (графа 10).

Наименования показателей по поступлениям и соответствующим им выплатам указываются в графе 1. Данные показатели отражаются в разрезе видов услуг (работ).

В бюджетной классификации (КБК) соответствующих поступлений и выплат прописываются в графе 3 так:

По строкам 110 – 180, 300 – 420 – коды классификации операций сектора государственного управления;
по строкам 210 – 280 – коды видов расходов бюджетов.

Кроме того, при отражении в разд. 2 плана данных по поступлениям и выплатам необходимо учитывать следующие особенности:

По строкам 500, 600 в графах 4 – 10 прописываются планируемые суммы остатков средств на начало и на конец планируемого года (если названные показатели планируются на этапе формирования проекта плана) либо фактические остатки средств при внесении изменений в утвержденный план после завершения отчетного финансового года;
по строке 120 в графе 10 – плановые показатели по доходам от грантов, предоставление которых из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ осуществляется по кодам 613 «Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям» или 623 «Гранты в форме субсидии автономным учреждениям» видов расходов бюджетов, а также грантов, предоставляемых физическими и юридическими лицами, в том числе международными организациями и правительствами иностранных государств;
по строкам 210 – 250 в графах 5 – 10 – плановые показатели по соответствующим расходам раздельно по источникам их финансового обеспечения.

В силу п. 8 Порядка № 1270 в целях формирования показателей плана по поступлениям и выплатам, включенных в табличную часть плана, учреждение (подразделение) составляет на этапе формирования проекта бюджета на очередной финансовый год (на очередной финансовый год и плановый период) план, исходя из представленной Минспортом информации о планируемых объемах расходных обязательств.

Объемы плановых показателей по выплатам, связанным с выполнением учреждением (подразделением) государственного задания, в пределах общего объема субсидии на выполнение государственного задания могут рассчитываться с превышением нормативных затрат, определенных в установленном порядке (п. 13 Порядка № 1270).

Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг отражаются в разд. 2.1 плана.

Данный раздел введен впервые. В нем в графах 7 – 12 указываются:

По строке 1001 – суммы оплаты в соответствующем финансовом году по контрактам (договорам), заключенным до начала очередного финансового года, при этом в графах 7 – 9 отражаются суммы оплаты по контрактам, заключенным в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, а в графах 10 – 12 – по договорам, заключенным в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ;
по строке 2001 – в разрезе года начала закупки суммы планируемых в соответствующем финансовом году выплат по контрактам (договорам), для заключения которых планируется начать закупку, при этом в графах 7 – 9 указываются суммы планируемых выплат по контрактам, для заключения которых в соответствующем году согласно Федеральному закону № 44-ФЗ планируется разместить извещение об осуществлении закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд либо направить приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) или проект контракта, а в графах 10 – 12 указываются суммы планируемых выплат по договорам, для заключения которых в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ осуществляется закупка (планируется начать закупку) в порядке, установленном положением о закупках учреждения (подразделения).

При заполнении разд. 2.1 плана должны выполняться следующие контрольные соотношения:

Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение, отражаются в разд. 3 плана, который также является новым.

В этом разделе в графе 3 указывается следующая информация:

По строкам 010, 020 – планируемые суммы остатков средств во временном распоряжении на начало и на конец планируемого года (если названные показатели отражаются на этапе формирования проекта плана) либо фактические остатки указанных средств при внесении изменений в план после завершения отчетного финансового года;
по строкам 030, 040 – планируемые суммы поступлений и выбытий средств во временном распоряжении за соответствующий год.

Справочная информация. Согласно п. 9 Порядка № 1270 в разд. 4 плана справочно указываются суммы публичных нормативных обязательств, полномочия по исполнению которых от имени Минспорта в установленном порядке переданы учреждению, бюджетных инвестиций (в части переданных в соответствии с БК РФ полномочий государственного (муниципального) заказчика), а также сведения о средствах во временном распоряжении учреждения при принятии Минспортом соответствующего решения.

Отметим: ранее суммы публичных обязательств отражались в таблице, где проставлялись показатели по поступлениям и выплатам учреждения.

Расчеты (обоснования)

Еще одним значимым новшеством является введение обязательных расчетов (обоснований) плановых показателей по выплатам. В соответствии с п. 11.1 Порядка № 1270 такие обоснования должны быть приложены к представляемому на утверждение проекту плана.

Формы расчетов (обоснований) приведены в приложении 2 к Порядку № 1270. Помимо этих форм, учреждения вправе разработать дополнительные таблицы.

Расчеты плановых показателей по выплатам формируются с учетом норм трудовых, материальных, технических ресурсов, используемых для оказания учреждением (подразделением) услуг (выполнения работ). Расчеты плановых выплат за счет субсидий, предоставляемых в соответствии с бюджетным законодательством РФ, осуществляются с учетом затрат, применяемых при обосновании Минспортом бюджетных ассигнований в целях формирования проекта закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а также с учетом требований, установленных нормативными правовыми актами, в том числе требованиями технических регламентов, положениями стандартов, сводами правил, порядками и регламентами (паспортами) оказания государственной услуги.

Расчеты (обоснования) плановых показателей по выплатам формируются раздельно по источникам их финансового обеспечения.

Новая форма плана значительно отличается от прежней. Скорректированы ранее существовавшие таблицы, а также введены таблицы для отражения новых показателей (например, показателей по расходам на закупку товаров (работ, услуг), сведений о средствах во временном распоряжении). Кроме того, теперь к сформированному плану необходимо дополнительно прикладывать расчеты (обоснования) выплат, отражаемых в разд. 2 плана.
|

Как составить и изменить план ФХД на 2017 год

Главный редактор справочной системы "Экономика ЛПУ"

План ФХД составляют бюджетные и автономные учреждения, чтобы обобщить информацию об ожидаемых доходах и плановых расходах. В данной рекомендации рассмотрим, как составить или изменить план ФХД.

Основные изменения формирования плана ФХД на 2017 год

При формировании плана ФХД на 2017 год учтите изменения, которые Минфин России внес в приказ № 81н.

Главное изменение: к проекту плана ФХД на 2017 год необходимо приложить обоснования или расчеты плановых показателей, которые использовали при его формировании.

В этом году экономисту необходимо обосновать показатели проекта плана ФХД на 2017 год и плановый период. Информацию представьте учредителю в таблицах. Их заполните отдельно по кодам финансового обеспечения по следующим затратам:

– расходы персоналу;

– уплата налогов, сборов и иных платежей;

– расходы на закупки.

Минздрав России утвердил форму таких таблиц в приложении к приказу № 81н. Учтите: учредитель может изменить их формат. Например, ввести новые графы, строки, дополнительные реквизиты и показатели. Если какие-либо затраты не включены в план ФХД, таблицу по ним не заполняйте.

Пример: Расчет (обоснование) расходов на оплату земельного налога

Как заполнить план ФХД

План ФХД составляют автономные и бюджетные учреждения (подп. 6 п. 3.3 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. , п. 7 ч. 13 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г.).

Минфин России утвердил Единые требования к Плану ФХД (приказ Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н).

План ФХД составляйте в порядке и по форме, которые установит учредитель. Особенности для обособленных подразделений также определяет учредитель. Об этом сказано в пунктах 2, 4, 16 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н, и пункте 2 письма Минфина России от 9 февраля 2012 г. № 02-03-09/429.

План ФХД составьте на периоды, как утверждено законом (решением) о бюджете:

– финансовый год – на один год;

– финансовый год и плановый период – на очередной год и плановый период.

Учредитель в своем порядке вправе предусмотреть дополнительную детализацию показателей Плана ФХД. Например, по временному интервалу или в разрезе видов медицинской помощи.

Чтобы составить План ФХД на 2017 год показатели и сведения внесите в отдельные таблицы. Так, в таблицу 1 включите показатели финансового состояния. В таблицу 2 включите показатели по поступлениям и выплатам. При этом выплаты по расходам на закупку товаров, работ, услуг отразите в отдельной таблице 2.1. Сведения о средствах во временном распоряжении учреждения отразите в таблице 3. Справочную информацию включите в таблицу 4.

План ФХД состоит из заголовочной, содержательной и оформляющей частей. Данные в табличной части отразите в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой (п. 4 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 81н).

Заголовочная часть

В заголовочной части Плана ФХД укажите:

– в грифе «УТВЕРЖДАЮ»: должность уполномоченного утверждать план, его подпись с расшифровкой и дату. Предельную дату, чтобы утвердить План ФХД, устанавливает учредитель (письмо Минфина России от 22 октября 2013 г. № 12-08-06/44036);

– дату, когда составили документ;

– наименование учреждения;

– наименование подразделения, если План ФХД составляет подразделение;

– наименование учредителя;

– дополнительные реквизиты, идентифицирующие учреждение (подразделение): адрес фактического местонахождения, ИНН, КПП;

– финансовый год (финансовый год и плановый период);

Такие правила установлены пунктом 8 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 81н.

Как заполнить показатели по поступлениям и выплатам

Показатели Плана ФХД по поступлениям и выплатам заполняйте на этапе, когда Минфин России формирует проект бюджета на очередной финансовый год (плановый период). Основание для подготовки – информация от учредителя о планируемых объемах расходных обязательств:

– целевых субсидий;

– бюджетных инвестиций по полномочиям госзаказчика .

После того как утвердят закон (решение) о бюджете, показатели Плана ФХД уточните.

Показатели по поступлениям

Плановые показатели по поступлениям формируйте в разрезе:

– субсидий на выполнение госзадания;

– целевых субсидий;

– грантов в форме субсидий, в том числе предоставляемых по результатам конкурса;

– поступлений от приносящей доход деятельности.

Данные о субсидиях, грантах в форме субсидий и бюджетных инвестициях формируйте с учетом сумм по подразделениям на основании информации учредителя. А подразделения составляют эти данные на основании информации от головного учреждения.

Данные о поступлениях от приносящей доход деятельности формируйте исходя из планируемого объема работ (услуг) и стоимости их реализации.

Если в течение года вы получаете доходы, которые не учли в Плане ФХД, то внесите в него изменения.

Если учредитель принял решение о возврате остатка целевой субсидии в бюджет, суммы возврата отразите в разделе плановых показателей по поступлениям отдельной строкой со знаком минус (письмо Минфина России от 24 января 2013 г. № 02-06-10/225).

Показатели по выплатам

Плановые показатели по выплатам формируйте в разрезе выплат, которые направлены:

– на выплаты сотрудникам и начисления на зарплату;

– социальные и другие выплаты населению;

– налоги, сборы и другие платежи;

– безвозмездные перечисления организациям;

– прочие расходы;

– закупку товаров, работ, услуг.

Общую сумму расходов на закупки товаров, работ, услуг детализируйте в плане-графике по Закону. А если проводите закупки по Закону, то в плане закупок.

Плановые объемы выплат формируйте с учетом нормативных затрат. Для федералов порядок расчета устанавливает Правительство РФ. А значения нормативов – учредитель (п. 14 постановления Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 000).

На местах порядок расчета утверждают органы власти субъектов и местная администрация.

При этом в законодательстве нет указаний на то, что плановые объемы выплат должны строго соответствовать по объему и назначениям нормативным затратам. Поэтому учреждения самостоятельно определяют объемы выплат в пределах общей суммы субсидий на госзадание. В том числе перераспределяют средства по видам расходов, при этом обязательно уточняют показатели Плана ФХД.

Если учреждение перераспределяет средства субсидий из-за экономии, то отнеситесь внимательно к тому, на что вы хотите их потратить. Так, Минфин России допускает возможность расходовать сэкономленные средства субсидий на выплаты сотрудникам (командировочные, премии и т. п.) или, например, на выплату единовременного пособия учащемуся-сироте за прошлые годы.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 30 декабря 2014 г. № 02-07-10/69030, от 17 октября 2014 г. № 02-05-10/52622, от 29 января 2013 г. № 02-13-06/293, от 8 октября 2012 г. № 02-13-06/4132, от 12 июля 2012 г. № 02-13-06/2701.

Внимание: условия соглашения по госзаданию определяют показатели объема и качества услуг. Если бюджетные и автономные учреждения не достигнут нужных показателей, им грозит административная ответственность за нарушение условий предоставления субсидий (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 02-13-06/4132). Поэтому, если в учреждении плановые выплаты превысили объем нормативных затрат, оцените, не приведет ли это к нарушениям.

Если в течение года у учреждения изменились потребности в товарах (работах, услугах), а также появились другие незапланированные расходы, в План ФХД внесите изменения.

Ежеквартально в составе бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения представляют учредителю отчет об исполнении Плана ФХД.

Оформляющая часть

Оформляющая часть Плана ФХД должна содержать подписи должностных лиц, ответственных за его содержание:

– руководителя учреждения или подразделения (уполномоченного им лица);

– руководителя финансово-экономической службы или другого уполномоченного руководителем лица;

– исполнителя документа.

Кто утверждает План ФХД

У бюджетных и автономных учреждений есть различия в порядке утверждения Плана ФХД.

План ФХД бюджетное учреждение формирует и передает учредителю, чтобы он его утвердил. Но по распоряжению учредитель вправе наделить таким полномочием руководителя бюджетного учреждения.

Автономное учреждение передает План ФХД на рассмотрение наблюдательному совету, который по итогам выносит заключение. Его копию учреждение направляет учредителю для ознакомления. А затем с учетом заключения наблюдательного совета План ФХД утверждает руководитель учреждения.

План ФХД подразделения, в том числе с учетом изменений, утверждает руководитель бюджетного (автономного) учреждения. Причем утвердить План ФХД нужно в сроки, которые установит учредитель.

Когда вносить изменения в План ФХД

Чтобы внести изменения в План ФХД, составьте новый План ФХД. Новые показатели не должны противоречить показателям в части кассовых операций по выплатам, которые были проведены до внесения изменений.

Изменения в показатели по поступлению и выбытию

Когда нужно внести изменения? Сделайте это, если в течение года у учреждения появились незапланированные доходы или расходы. В частности, изменения вносите:

в показатели по доходам, если поступит:

– страховая выплата по ОСАГО или КАСКО в результате ДТП с автомобилем учреждения;

– возмещение расходов , которые учреждение произвело ранее (например, возмещение больничных, от военкомата за время военных сборов);

в показатели по расходам, если:

– у учреждения изменились потребности в товарах, работах или услугах. Например, если расходы учреждения увеличились или уменьшились;

– образовалась экономия средств в результате выполнения госзадания. В таком случае указанные средства перераспределите на другие выплаты в зависимости от потребности учреждения.

Внимание: когда составляете План ФХД, старайтесь учесть все ожидаемые доходы и спланировать расходы учреждения в течение предстоящего года.